Misura
Iperammortamento 2026 (Nuovo Piano Transizione 5.0)
Bandi e Agevolazioni
Iperammortamento 2026: la guida pratica
La Legge di Bilancio 2026 ha reintrodotto l'iperammortamento per investimenti in beni strumentali e software nel Nuovo Piano Transizione 5.0. La misura è operativa tramite il GSE: ecco percentuali, requisiti e verifiche da fare per un progetto software o AI.
Quadro generale
I dati principali
Normativa
Legge di Bilancio 2026 - L. 199/2025, art. 1, commi 427-436
Decreto attuativo
Decreto interministeriale 7 maggio 2026
Software in abbonamento
Esclusi i software fruiti in modalità cloud/SaaS: sono costi di esercizio, non beni ammortizzabili
Periodo investimenti
Dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028
Gestore
GSE (Gestore dei Servizi Energetici), portale areaclienti.gse.it
Meccanismo
Maggiorazione del costo fiscale ai fini dell’ammortamento, non credito d’imposta compensabile in F24
Sostituisce
I precedenti crediti d’imposta Transizione 4.0 e Transizione 5.0
In pratica
Dal bene acquistato alla deduzione fiscale
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Acquisti il bene
Un software, un agente AI o un bene strumentale interconnesso, nuovo, coerente con i requisiti pubblicati.
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Il costo fiscale aumenta
Solo ai fini del calcolo, non come somma incassata: il valore su cui si calcola l’ammortamento sale.
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Deduci di più, negli anni
Le quote di ammortamento (o i canoni di leasing) dedotte negli esercizi successivi sono più alte.
Come funziona
Aumento del costo fiscale, non credito d’imposta
A differenza della vecchia Transizione 5.0 (credito d’imposta compensabile in F24), l’Iperammortamento 2026 aumenta il costo fiscalmente riconosciuto del bene acquistato, ai soli fini del calcolo delle quote di ammortamento o dei canoni di leasing. In pratica: si deduce di più, negli anni di ammortamento del bene, non si riceve una somma da compensare subito. È un meccanismo diverso, da valutare insieme al proprio commercialista nel piano fiscale complessivo dell’azienda.
Il punto da verificare
Software e AI: quando sono ammissibili
I beni immateriali nuovi compresi nell’Allegato V possono essere agevolabili quando rispettano i requisiti previsti. Possono rientrare, per esempio, moduli ERP produttivi, sistemi MES, piattaforme AI e strumenti di industrial analytics con adeguati requisiti di interconnessione. Il nome commerciale del software non determina l’ammissibilità: vanno verificati funzione, modalità di acquisizione, contabilizzazione e collegamento effettivo ai processi aziendali.
SaaS escluso, software in proprietà sì
Su un punto il decreto attuativo è chiaro: i software fruiti in modalità cloud/SaaS sono esclusi. Un abbonamento è un costo di esercizio, non un bene da ammortizzare, quindi non c’è una base su cui applicare la maggiorazione. Può rientrare invece il software acquistato in proprietà o con licenza d’uso a tempo indeterminato o pluriennale, iscritto tra le immobilizzazioni immateriali.
Per un progetto AI questo pesa sulla scelta dell’architettura: un assistente o un agente sviluppato su misura e di proprietà dell’azienda, anche installato su server propri (AI on-premise), è in una posizione diversa rispetto a una piattaforma pagata a canone. Fonti: EC News, Agenda Digitale.
Percentuali
Le percentuali di maggiorazione
La maggiorazione è pari al 180% per la quota di investimento fino a 2,5 milioni di euro, al 100% per la quota oltre 2,5 e fino a 10 milioni e al 50% per la quota oltre 10 e fino a 20 milioni. Il 180% non indica che lo Stato restituisce il 180% della spesa: aumenta la base su cui si calcolano le deduzioni fiscali negli anni di ammortamento.
Finanziamento e vantaggio fiscale
SIMEST e Iperammortamento: un cumulo da calcolare, non da sommare
SIMEST può finanziare investimenti digitali, ecologici e AI a tasso agevolato. L’Iperammortamento produce invece una maggiore deduzione fiscale nel tempo. Sono strumenti diversi e la percentuale del finanziamento non è un contributo: il capitale ricevuto va restituito.
SIMEST
Fino al 10% a fondo perduto
Per la sezione AI, se ricorrono i requisiti e nei limiti de minimis. Il 20% riguarda categorie specifiche indicate da SIMEST.
Finanziamento
Tasso agevolato
Aiuta la liquidità, ma non è un beneficio da sommare integralmente: resta un importo da rimborsare.
Iperammortamento
Risparmio fiscale nel tempo
Il vantaggio effettivo dipende dall’aliquota fiscale, dalla capienza e dal piano di ammortamento dell’impresa.
Per questo non presentiamo il “fino all’89%” come una copertura certa dell’investimento. Abbiamo preparato un approfondimento con requisiti, esempio numerico e controlli da fare prima dell’ordine.
Progetti che costruiamo in proprietà
Software e AI di proprietà dell’azienda, non in abbonamento
AI privata e on-premise
GPT aziendale su server aziendale o cloud dedicato, con hardware interconnesso ai sistemi.
Software AI su misura
Applicazioni e gestionali con AI integrata, di proprietà dell’azienda.
Preventivi AI per il manifatturiero
Offerte tecniche da RFQ e capitolati, collegate a listini e gestionale.
Automazione ordini e documenti
Ordini, DDT e fatture letti dall’AI e caricati nel gestionale.
L’ammissibilità di ogni progetto va verificata con il commercialista.
Domande frequenti
Domande sull’Iperammortamento 2026
L’iperammortamento è un credito d’imposta come la vecchia Transizione 5.0?
No, ed è la differenza più importante da capire. Non si riceve un credito da compensare in F24: il costo fiscale del bene acquistato viene aumentato ai soli fini del calcolo delle quote di ammortamento (o dei canoni di leasing). Il vantaggio arriva quindi come maggiore deduzione fiscale spalmata negli anni, non come somma immediata.
Un software o un agente AI acquistato da solo può accedere all’agevolazione?
Può essere agevolabile se rientra tra i beni immateriali dell’Allegato V e rispetta i requisiti tecnici, contabili e di interconnessione previsti. Il nome commerciale “AI” non basta: funzione, licenza, proprietà, capitalizzazione e collegamento ai processi devono essere verificati nel progetto concreto.
Un abbonamento SaaS o cloud rientra nell’iperammortamento?
No. Il decreto attuativo esclude i software fruiti in modalità cloud/SaaS: i canoni di abbonamento sono costi di esercizio e non generano quote di ammortamento su cui applicare la maggiorazione. Restano ammissibili, se rispettano i requisiti tecnici, i software acquistati in proprietà o con licenza d’uso a tempo indeterminato o pluriennale, iscritti come beni immateriali.
Un software AI sviluppato su misura può rientrare?
Un software su misura acquistato in proprietà e capitalizzato è un bene immateriale ammortizzabile, quindi è nella situazione più favorevole rispetto a un abbonamento. Resta da verificare con il commercialista che sia coerente con l’Allegato V e con i requisiti di interconnessione ai processi aziendali.
Quali sono le percentuali di maggiorazione?
La maggiorazione è del 180% per la quota di investimento fino a 2,5 milioni di euro, del 100% oltre 2,5 e fino a 10 milioni e del 50% oltre 10 e fino a 20 milioni. È una maggiorazione del costo deducibile, non la percentuale rimborsata all’impresa.
SIMEST e Iperammortamento si possono sommare?
La combinazione può essere valutata, ma non va data per automatica. Occorre verificare la disciplina di cumulo delle due misure, il regime de minimis, le stesse voci di costo e il limite del costo sostenuto. Inoltre il finanziamento SIMEST va restituito e non deve essere contato come contributo a fondo perduto.
Agentix può aiutarmi a capire se il mio progetto rientra?
Possiamo aiutarti a inquadrare il progetto (software, agente AI, integrazione) rispetto ai requisiti tecnici pubblicati - interconnessione, automazione, integrazione ai processi - e a capire con quale professionista verificare l’ammissibilità fiscale specifica. Non sostituiamo un commercialista sulla parte fiscale, ma possiamo evitarti di scoprire un requisito tecnico mancante a progetto avviato.
Verifica indipendente
Fonti ufficiali di riferimento
Per numeri, requisiti tecnici e procedura aggiornati, verifica sempre la fonte primaria prima di qualunque decisione:
MIMIT - Nuovo Piano Transizione 5.0
Pagina istituzionale del Ministero delle Imprese e del Made in Italy.
GSE - Area Clienti
Portale operativo per la prenotazione e la gestione delle pratiche.
Stai valutando un progetto software o AI?
Raccontaci cosa vorresti sviluppare: ti aiutiamo a capire i requisiti tecnici da rispettare e con chi verificare l’ammissibilità fiscale, prima di dare per scontata l’agevolazione.